Chciałbym się dowiedzieć, komu i w jakich przypadkach przysługuje łączne z małżonkiem rozliczenie z podatku od osób fizycznych.

Ze wspólnego opodatkowania można skorzystać tylko w odniesieniu do dochodów opodatkowanych progresywną skalą podatkową. Szczegółowe zasady określające, kto i kiedy może skorzystać ze wspólnego opodatkowania, zostały określone w art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przepisu tego wynika, iż małżonkowie co do zasady podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Niemniej jednak w sytuacji, gdy pozostają oni w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy oraz gdy istnieje między nimi wspólność majątkowa, mogą - na wniosek wyrażany we wspólnym zeznaniu rocznym - rozliczyć się łącznie od sumy swoich dochodów, po odliczeniu od dochodu pewnych kwot, np. składek na ubezpieczenie społeczne. W tym przypadku podatek nalicza się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
Kolejnym warunkiem, który trzeba spełniać, aby można było skorzystać z łącznego rozliczenia, jest wymóg złożenia wniosku o wspólnym opodatkowaniu dochodów w obowiązującym terminie, tj. do końca kwietnia roku następnego po roku, w którym uzyskało się dochody.
Nie będą mogli skorzystać z łącznego opodatkowania małżonkowie, z których jeden prowadził działalność gospodarczą i rozliczał się z Urzędem Skarbowym w formie podatku liniowego, ryczałtu ewidencjonowanego czy karty podatkowej.
Jest tylko jeden wyjątek od tej zasady, a mianowicie ze wspólnego opodatkowania mogą skorzystać podatnicy, którzy uzyskiwali dochody z tytułu najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze, jeśli nie były one zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Ponadto wniosek o wspólne opodatkowanie może złożyć podatnik, który:
- zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego;
- pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

B. Z.